Апелляционный Арбитражный суд Москвы оштрафовал контролируемую иностранную компании за непредоставление отчета

26 марта 2019 года, Апелляционный Арбитражный Суд вынес постановление, согласно которому суд признал правомерность действий суда первой инстанции (Арбитражного Суда города Москвы) в связи со снижением штрафа за непредоставление отчетности по контролируемой иностранной компании (дело №А40-264248/2018).

Заявитель по данному делу (Инспекция Федеральной налоговой службы № 34 по г. Москве), опираясь на пункт 1 статьи 129.6 НК РФ, требовал взыскания с Акционерного Общества «Инспекторат Р» (далее - Компания) штрафа в размере 100 000 (ста тысяч) рублей за непредоставление в установленный срок отчетности по контролируемой иностранной компании (КИК).

Компания, в свою очередь, настаивала на несоразмерности наложенной санкции ввиду того, что:

1. Правонарушение было совершено компанией впервые;
2. У компании и ее контролирующих лиц отсутствовал умысел и правонарушение было совершено по неосторожности;
3. Компания самостоятельно обнаружила правонарушение и подала необходимую отчетность;
4. В результате совершенного правонарушения, бюджет Российской Федерации не понес каких-либо негативных последствий, так как контролируемая иностранная компания была создана в Республике Казахстан и, в соответствии с пп.2 п.1 ст.25.13-1 НК РФ, ее прибыль освобождалась от налогообложения;
5. Предлагаемая санкция явно несоразмерна фактическим обстоятельствам допущенного правонарушения;
6. Компания признала свою вину в допущении правонарушения.

Суд первой инстанции, на основании аргументов компании и, пользуясь своим правом оценки доказательств по делу и определения размера санкции с учетом признания того или иного обстоятельства смягчающим ответственность, снизил размер штрафа в 4 раза, со 100 000 рублей до 25 000 рублей.

Суд апелляционной инстанции поддержал доводы суда первой инстанции, а ссылку в апелляционной жалобе налогового органа на судебные акты по иным делам отклонил, аргументируя это тем, что «принятие судебных актов по другим спорам не свидетельствует о преюдициальном значении этих судебных актов применительно к рассматриваемому спору. […] Cуд при рассмотрении дела не связан выводами судов о правовой квалификации рассматриваемых спорных отношений и толковании правовых норм».

Таким образом, можно прийти к выводу, что не всякое неуведомление/неподача отчетности по Контролируемым Иностранным Компаниям ведет к штрафам, предусмотренным законодательством. Наоборот, данное дело явно указывает на то, что штрафы, даже несмотря на то, что конструкция нормы-санкции не позволяет их уменьшения (п.1 ст. 129.6 устанавливает: «влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей», а не «до 100 000 рублей»), могут быть снижены исходя из фактических обстоятельств дела и причиненного бюджету ущерба.

Специалисты компании Law and Trust International могут помочь вам уведомить о наличии у вас иностранной компании, подать отчетность по вашей контролируемой иностранной компании (КИК), а так же представить Ваши интересы в суде по спорам возникающим из контролируемой иностранной компании.