Люксембург, Гонконг - налогообложение

Между Люксембургом и Гонконгом заключено соглашение об избежании двойного налогообложения. В результате этого Люксембург стал очень привлекательной юрисдикцией для расположения холдинговой компании (в форме Soparfi (Finance Participation Company)) для инвестирования в Гонконг и наоборот. В данной статье изложены основные положения относительно дивидендов, процентов и роялти. Аналогичные положения также предусмотрены соглашением между Люксембургом и Китаем. Также изложен налоговый режим Люксембурга и схемы репатриации валюты в Европейский союз, США и Канаду.

По любым вопросам, касательно налогового планирования и оптимизации бизнеса, вы можете обращаться в юридическую компанию Law&Trust International. Беседа с нашим юристом возможна по телефону, чату или при личной встрече в офисе компании.

Налоговое соглашение Гонконг/Люксембург

Дивиденды

Данное соглашение предусматривает максимальную 10% ставку налога (WHT- налог, удерживаемый у источника выплаты), которая применяется в отношении дивидендов, выплачиваемых компанией, которая расположена в одной стране, а акционеры в другой. Данная ставка налога (WHT) сводится к нулю, если получатель является компанией, которая владеет как минимум 10% капитала дистрибьюторской компании (или цена, приобретения составила не менее, чем 1.2 миллиона евро в компании, которая выплачивает дивиденды).

Проценты

Налог на проценты, полученные в одной стороне договора и выплачиваемые резиденту (лицу, проживающему на территории) другой стороны договора взимается только в последней стороне договора. Таким образом, налог, уплачиваемый у источника дохода на проценты, не взимается, и налогообложение осуществляется исключительно в стране проживания бенефициара.

Роялти

Максимальная ставка налога была установлена в размере 3%.В настоящее время это наиболее привлекательная ставка налога, существующая в налоговых соглашениях, подписанных Гонконгом.

Налоговое соглашение Китай / Люксембург

Дивиденды

Данное соглашение предусматривает 5%-ую ставку налога, если бенефициарным владельцем является компания, которая владеет не менее чем 25% капитала дистрибьюторской компании. В других случаях ставка налога составляет 10%.

Проценты

Проценты, возникающие у договаривающейся стороны и уплаченные резиденту другой договаривающейся стороны, являются объектом налогообложения по ставке максимум 10%. Однако Люксембург не взимает налог на проценты, выплаченные компаниям или физическим лицами нерезидентам Европейского союза и некоторым другим странам.

Роялти

Максимальная ставка налога на роялти составляет 10%.

Налоговый режим Люксембурга

Коммерческие доходы

Стандартная ставка корпоративного налога - 29.22%. Предполагается, что стандартная ставка налога будет снижена до 25%. Однако, ещё не ясно, будет ли данное предложение принято в нынешних условиях финансового кризиса.

Дивиденды и налог на прибыль

Полученные дивиденды и прибыль в результате продажи доли Люксембургской компанией, имеющей статус Soparfi, будут освобождены от налогов в Люксембурге. В противном случае 50% дивидендов не освобождаются от налогообложения.

Проценты

Полученные проценты будут облагаться налогом по стандартной ставке корпоративного налога.

Роялти

Что касается дохода на интеллектуальную собственность, Люксембург 6 лет назад освободил от налогов 80% доходов на права интеллектуальной собственности. Корпоративная ставка для таких доходов установлена в размере 0%. Прочие доходы будут облагаются налогами по стандартной ставке.

Процедура ликвидации

Доход, полученный в результате ликвидации Люксембургской компании, не подлежит налогообложению WHT.

Схема репатриации (для дивидендов)

Европейский союз

Для репатриации прибыли компании, расположенной в ЕС, Люксембург принял директиву о материнских и дочерних компаниях, которая исключает налог на дивиденды, выплаченные акционерам - участникам.

Канада

Если фактическим владельцем компании является резидент Канады, то налоговая ставка не должна превышать 5%, при условии, что канадская компания контролирует по меньшей мере 10% голосующих акций Люксембургской компании, которая выплачивает дивиденды.

Ставка 0% налога применяется в случае, если бенефициарным владельцем является компания резидент Канады, владеющая как минимум 25% голосующих акций Люксембургской компании и не менее чем два предшествующих года до выплаты дивидендов. Кроме того, освобождаются от уплаты налогов только дивиденды, выплаченные по акциям, которые были во владении на протяжении двух лет.

Положение применяется только в том случае, если распределенные дивиденды получены путем активного участия в бизнесе в Люксембурге и если такие дивиденды освобождаются от налога в Канаде.

США

Аналогичные условия, описанные выше под заголовком Канада в отношении продолжительности владения акциями, контроля за голосами управляющей компании, выплачивающей дивиденды и активным участием в бизнесе компании, применяются для уменьшения ставки налога до 5% в соответствии с соглашением с США.