Пять ключевых моментов письма ФНС России по налогу на Google

25 марта 2019 года Федеральная Налоговая Служба Российской Федерации (ФНС РФ) выпустила информационное письмо, уточняющее некоторые вопросы по вступившим в силу поправкам в Налоговый Кодекс Российской Федерации (НК РФ) в связи с так называемым «налогом на Google».

Напоминаем, что с 1 января 2019 года все иностранные юридические лица, которые оказывают электронные услуги налоговым резидентам Российской Федерации, должны зарегистрироваться в ФНС и самостоятельно уплачивать налог на добавленую стоимость по ставке 16,67%. (Подробнее, можно ознакомиться здесь).

1. Выпущенное информационное письмо напоминает, что начиная с 1 января 2019 года при оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом оказания которых признается Россия, обязанность по исчислению и уплате НДС возлагается на иностранные организации или на иностранные или российские организации-посредники независимо от того, кто является конечным покупателем услуг - физическое лицо, или юридическое лицо.

При этом, конечный покупатель электронных услуг освобождется от обязанности исчислять и уплачивать НДС.

2. Далее, информационное письмо указывает, что если иностранная организация или иностранная организация-посредник, оказывает не только услуги в электронной форме, но и иные услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации (например, консультационные или бухгалтерские услуги), то в части иной реализации обязанность по исчислению и уплате НДС в бюджет также возлагается на иностранные организации.

3. Необходимо уточнить крайне важный момент: если условиями договора на оказание комплекса услуг, включающих как услуги в электронной форме, так и иную реализацию на территории Российской Федерации, предусмотрена общая стоимость таких услуг и при этом иная реализация является сопутствующей, по отношению к основным услугам, оказываемым в электронной форме, то:

1. Налоговая база для целей исчисления НДС определяется иностранной организацией и / или иностранной организацией – посредником исходя из единой стоимости комплекса оказываемых услуг, и
2. Допустимо исчислять и уплачивать НДС в порядке, установленном статьей 174.2 Налогового Кодекса, то есть по ставке 16,67% (а не уплачивать по ставке 16,67% НДС за электронные услуги и 20% за сопутствующие),
3. При отражении указанных операций в декларации по НДС допустимо указывать код вида услуги, оказываемой организацией в электронной форме.

4. ФНС России напоминает, что правом на вычет уплаченной суммы НДС обладают те лица, которые:

1. Приобрели электронные услуги у поставщиков электронных услуг или у посредников, которые встали на налоговый учет, и
2. Имеют договор и / или расчетный документ с выделением суммы НДС, указанием идентификационного номера налогоплательщика, кода причины постановки на учет иностранной организации, и
3. Имеют документы на перечисление оплаты, включая сумму налога, иностранной организации.

5. При оказании иностранными организациями услуг в электронной форме, местом реализации которых признается территория Российской Федерации на основании договоров поручения, комиссии, агентских или иных аналогичных договоров, заключенных с российскими посредниками, налоговыми агентами признаются указанные российские посредники, осуществляющие расчеты непосредственно с покупателями. В данном случае, вышеуказанные налоговые агенты производят исчисление и уплату налога.

Компания Law and Trust International предлагает зарегистрировать компанию в России. Чтобы узнать более детальную информацию об особенностях регистрации, просим обращаться к нашим менеджерам.