Украина сделала важный шаг в сторону деофшоризации и разработки прозрачных правил налогообложения для бизнеса. Законопроект №1210, регулирующий правила деятельности для контролируемых иностранных организаций (КИК), был принят Верховной Радой Украины, и подписан Президентом страны Владимиром Зеленским. Этот закон может серьезно изменить правила деятельности для украинских и иностранных организаций. Ожидается, что его принятие позволит сделать борьбу с неуплатой налогов, отмыванием денег и выводом капитала из страны более эффективной.
Практика внедрения правил КИК уже давно работает по всему миру. Впервые этот механизм был применен во второй половине XX века в Соединенных Штатах. Правила КИК – это свод законодательных положений, которые позволяют государству организовать налогообложение иностранных организаций. При этом налоги обязаны уплачивать не только компании-нерезиденты, но и трасты, а также партнерства. Правила КИК могут применяться к организации в том случае, если ее бенефициаром является налоговый резидент страны, установившей эти положения.
Экономика Украины серьезно страдает от утечки капитала в зарубежные юрисдикции. Активы богатых людей передаются в компании, работающие в оффшорных зонах, в которых условия налогообложения более мягкие, например, Британские Виргинские Острова. После передачи активов, их собственником является организация, и именно она обязана уплачивать налоги в бюджет страны, где зарегистрирована. При этом, бенефициар, являющийся налоговым резидентом Украины или другой страны,, перечислять обязательные платежи в бюджет своего государства не должен.
Правила КИК позволяют изменить эту ситуацию. В странах, где действуют такие положения, организации-нерезиденты, чьим бенефициаром является резидент, признаются контролируемыми иностранными компаниями. Это значит, что их особый налоговый статус игнорируется, и их прибыль автоматически включена в доход собственника-резидента. Следовательно, владельцу такого предприятия придется уплачивать налоги в полном объеме.
КИК могут быть признаны иностранные организации, зарегистрированные в форме юридического лица, партнерства или траста. В законе содержится ряд условий, при которых предприятие могут признать контролируемой иностранной организацией, в том числе:
Резидент Украины владеет 50% акций компаний;
Резидент Украины является держателем 25% акций при условии, что еще 25% принадлежат другому резиденту Украины;
Резидент Украины осуществляет фактический контроль над организацией.
Также в законе содержатся положения, позволяющие определить лицо, как собственника юридического лица или партнерства. Например, если человек был указан, как бенефициар при открытии счета в финансовой организации.
После официального вступления в силу всех положений закона, резиденты будут обязаны указывать прибыль КИК в налоговой декларации. Налог для физических лиц составляет 19.5%, для юридических – 18%.
Если прибыль получена за счет распределения дивидендов для физлиц, налогообложение осуществляется по ставке 10.5%. Если организация-нерезидент обязана уплачивать корпоративный налог в своей юрисдикции, бенефициару придется перечислить в бюджет Украины разницу между ставкой налога на прибыль в Украине и корпоративного налога в зарубежной юрисдикции.
Также в законе есть положения, которые позволяют КИК не уплачивать налог на прибыль. Компания может быть освобождена от уплаты налогов при выполнении нескольких условий. Первоочередное из них – если организация зарегистрирована в стране, заключившей налоговую конвенцию с Украиной. Также существует два дополнительных условия:
КИК уплачивает налог на прибыль по ставке от 13%;
доля пассивного дохода организации – не более 50%.
Также налогом на облагаются КИК с совокупным доходом одного резидента Украины менее 2 млн евро в год, публичные компании, чьи акции торгуются на бирже, а также благотворительные организации.
Юридическая компания Law&Trust предлагает услуги резидентам Украины, которые имеют долю в организациях, признающихся КИК. Наши специалисты более подробно расскажут о том, какое налогообложение применяется к таким компаниям, и как уменьшить или избежать уплаты налога на прибыль в Украине.