Структуры для международного бизнеса на Кипре

На сегодняшний день никого не удивишь, назвав Кипр финансовым центром с высоким качеством услуг. Простая налоговая система и ряд других преимуществ для бизнеса сделали эту юрисдикцию весьма привлекательной в кругах иностранных инвесторов.

В этом материале мы расскажем, какие формы бизнеса наиболее распространены на Кипре. Если говорить более конкретно, речь пойдёт о финансовых, холдинговых и торговых компаниях.

Финансовые компании на Кипре

Итак, Вы решили открыть финансовую компанию на Кипре. Среди активно используемых методов получения финансирования – займы. Рассмотрим возможные виды займов.

«Зеркальные» (компенсационные) займы.

Институт Сертифицированных Присяжных Бухгалтеров Кипра и местные налоговые органы пришли к соглашению, определяющему размер спредов между выданными и полученными займами:

Данные спреды имеют отношение только к «зеркальным» займам. То есть компания на Кипре, получая заём от связанного лица и выдавая заём другому лицу, является посредником. Чтобы была обоснованность небольших спредов, займы не должны быть подвержены дополнительным рискам.

 При этом налогооблагаемая база за счет займов, не компенсированных заёмщиком (-ами), не может быть уменьшена.

Между получением и выдачей займа не должно пройти более 6 месяцев.

При расчете спредов учитываются все понесенные расходы. Не облагаются налогом и не подлежат вычету из налогооблагаемой базы курсовые разницы, которые возникают при переоценке или оплате «зеркальных» займов.

Для применения вышеперечисленных пунктов со стороны кипрской компании должны быть предоставлены доказательства того, что средства, определяемые как займ связанной компании, были выданы другой связанной компаний. Для этого достаточно проанализировать движение по банковским счетам компании или предоставить соответствующие договора займов.

Другие займы

При выдаче любому лицу финансовых средств, которые не являются «зеркальными» займами, используется рыночная процентная ставка. О том, какая же ставка может быть названа рыночной, нет указаний в налоговом законодательстве или постановлениях налоговых органов.

Но на практике в качестве рыночной применяется ставка 5-6% годовых. При этом нужно обратить внимание на то, что в таких случаях следует учитывать вид валюты, экономические риски юрисдикции, к которой относится заёмщик и другие дополнительные факторы.

Холдинговые компании

Налоговое законодательство Кипра определяет, что прибыль от продажи «прав» не может облагаться налогом, как и убыток в этом случае не подлежит вычету из налогооблагаемой базы. Соответствующим циркуляром предоставляется список инструментов, которые относятся к подобным «правам»:

• Обыкновенные и привилегированные акции;
• Учредительские доли предприятий;
• Опционы на «права»;
• Облигации;
• Дебентуры;
• Короткие позиции по «правам»;
• Свопы на «права»;
• Фьючерсы и форварды на «права»;
• Депозитарные расписки на «права»;
• Права требования по облигациям и дебентурам;
• Участие в относящихся к «правам» индексах;
• Участие в компаниях;
• Доли в коллективных инвестиционных схемах (открытых и закрытых).

Налоги по дивидендам от участия в компаниях

В случае получения дивидендов из-за границы они облагаются налогом только в следующих случаях:

1. Деятельность компании, которая выплачивает дивиденды, прямо или косвенно не является более чем на 50% инвестиционной.
2. Компания, которая платит дивиденды, не пользуется в своей стране более выгодными налоговыми льготами, нежели на Кипре. Считается, что минимальная допустимая ставка составляет 5%, хотя письменных подтверждений от налоговых органов Кипра нет.

Начиная с 2014-го года, доход от дивидендов (в указанных двух случаях) облагается налогом на оборону, по ставке 17%.

Торговые компании на Кипре

Принципы налоговой политики Кипра основаны на предположении о том, что при продаже товаров или услуг кипрская резидентная компания будет получать «достаточную» валовую прибыль для того, чтобы административные расходы не были слишком обременительными  в финансовом плане.

Ставка налога на прибыль для торговых компаний Кипра составляет 12,5%. Расходы, которые были понесены с целью увеличить размер налогооблагаемого дохода, вычитаются из налогооблагаемой базы.

Законодательно не определен размер «достаточной» прибыли. Но на практике налоговыми органами Кипра «нормальной» признаётся маржа в 5-10%, с учетом понесенных административных расходов.

При этом чем больше годовой торговый оборот, тем меньшее значение маржи считается допустимым. Учитываются также финансовые и оперативные риски, которые относятся к данной компании.

Кипрское законодательство также требует, чтобы при заключении сделок между связанными лицами использовался принцип «вытянутой руки».

Итак, что означает принцип «вытянутой руки»

Данный принцип предусмотрен Статьёй 33 Закона о подоходном налоге Кипра. Означает он то, что вышеупомянутые сделки заключаются на тех же условиях, которые используются в сделках между несвязанными лицами.

И если налоговыми органами Кипра сделка будет признана заключенной по иному принципу, налоговая база компании может быть скорректирована.

Как ограничиваются расходы, которые подлежат вычету из налогооблагаемой базы.

Если расходы были понесены не с целью торговли, их нельзя будет вычесть из налогооблагаемой базы.

Примером таких расходов может послужить оплата обслуживания займа, который был взят для приобретения активов, подпадающих под определение «прав».

Не подлежат вычету из налогооблагаемой базы также

- процентные расходы, которые имеют отношение к стоимости приобретения активов, если эти активы не приносят налогооблагаемого дохода.

- расходы, имеющие прямое или косвенное отношение к необлагаемому доходу, и часть накладных расходов.

Как трактуются курсовые разницы, отображаемые в отчете о прибыли и убытках:

• Не облагаются налогом/не вычитаются из налогооблагаемой базы реализованные/нереализованные курсовые разницы капитального характера.
• Подлежат вычету из базы и облагаются налогом реализованные разницы доходно-расходного характера.
• Если имеют место нереализованные курсовые разницы доходно-расходного характера, компания может выбирать между:

1. Учетом курсовых разниц для налогообложения/вычета из налогооблагаемой базы в момент возникновения этих разниц;
2. Учетом курсовых разниц в качестве необлагаемых или не подлежащих вычету из налогооблагаемой базы до момента их реализации (пока не будет произведен платёж).

При выборе метода 1) или 2) компания обязана его придерживаться в дальнейшем.

Нерезидентные (оффшорные) компании на Кипре с местным присутствием.

Оффшор на Кипре платит налоги только с прибыли, полученной на территории  данной юрисдикции.

Использование убытков

Циркуляр 2013/08 определяет, что убытки, которые могут быть вычтены из базы налогообложения, можно использовать в течение 5 лет после их возникновения. По истечении указанного срока неиспользованные убытки будут аннулированы.

Чтобы получить более подробную информацию и консультации от профессионалов в отношении всех особенностей работы фирмы на Кипре,а также регистрации компаний зарубежом обращайтесь в Law&Trust Inernational.