траст в ШвейцарииАнгло-саксонское трастовое право на Швейцарию не распространяется и до недавнего времени в этой стране не был принят закон о трастах, а такого понятия как швейцарский траст просто не существовало. Несмотря на это, трасты в Швейцарии создаются, но только под юрисдикцией тех иностранных держав, которую, в силу разных причин, выбирают учредители трастов.

Став одним из административных центров трастов, Швейцарии пришлось в 2007 году ратифицировать Гаагскую конвенцию, тем самым признать у себя на законном основании трастовое право.

После узаконивания швейцарских трастов, появилась возможность размещать в них швейцарскую собственность, для чего трасти, выступающий в этом случае владельцем недвижимости, должен регистрироваться в земельном реестре. Лица, имеющие гражданство стран Евросоюза и проживающие на территории Швейцарии, имеют право покупать недвижимость, не согласовывая сделку заранее, а подданные стран, не входящих в состав ЕС обязаны получать предварительное разрешение на сделку.

Другими словами, если бенефициары или трастовые управляющие являются подданными других стран, не входящих в ЕС, то передача недвижимого имущества должна быть заранее согласована.

Законодательство Швейцарии предусматривает уплату учредителями и бенефициарами налогов на трастовые активы. Управляющий траста налогов с активов не платит, поскольку он считается их формальным владельцем.

Типы швейцарских трастов

Трасты в Швейцарии подразделяются на:

  • отзывные,

  • безотзывные,

  • фиксированные,

  • безотзывные дискреционные.

Отзывным трастом считается траст, при создании которого не происходит изменение стандартной финансовой схемы, т.е. учредитель платит налоги, а прибыль бенефициаров выглядит как подарок от учредителя.

После смерти своего учредителя, траст переходит в разряд безотзывных: по швейцарскому налоговому законодательству считается, что имущество учредителя после его смерти переходит по наследственному праву к трасту или его управляющему.

Под учреждением фиксированного траста подразумевают пожертвование бенефициарам от учредителя. Процент налогообложения такого траста напрямую рассчитывается исходя из степени родства между ними, но он ограничивается капитализированной суммой дохода. Если бенефициар является резидентом Швейцарии и обладает правом на распределение капитала и прибыли, то в его обязанности входит уплата налога на богатство с капитализированной части. Все распределенные бенефициару денежные средства облагаются налогом на прибыль, кроме доходов с освобожденного от налога прироста капитала.

Безотзывным дискреционным трастом считается траст, в котором учредитель безвозвратно передал активы траста его управляющему и не претендует на получение от траста никаких экономических и финансовых выгод. В этом случае управляющий траста не платит налогов, поскольку он может считаться бенефициаром активов траста.

Бенефициары траста такого типа не имеют права потребовать получения прибыли траста, а могут лишь ожидать ее получения. Во время ожидания прибыли налоги не платятся. Действующий в Швейцарии Циркуляр №30 предписывает бенефициару-резиденту безотзывного дискреционного траста платить налоги, если он обладает активами траста как бенефициарный владелец, а если он таковым не является, то налоги на фонды и прибыль обязан уплатить учредитель-резидент. При этом средства и доходы траста принадлежат учредителю, а передача трастовых распределений преподносится как подарок учредителя.

Но правил без исключений не бывает и для этого случая: например, учредитель траста при его создании не являлся резидентом Швейцарии, тогда фонды и доходы траста нельзя передать учредителю-резиденту и бенефициарам. Распределенная бенефициарам прибыль подлежит налогообложению согласно статьи доходов. Не все налоговые службы могут предоставить налоговые льготы учредителю, если между учреждением траста и его поселением в Швейцарии прошло слишком мало времени.

Распределенный прирост капитала по швейцарскому законодательству является доходом и не освобождается от налогов.

Компенсация налога у источника

Траст не может запрашивать компенсацию по швейцарскому налогу у источника, поскольку не является юридическим лицом. Законы Швейцарии предусматривают для своих резидентов (учредителей или бенефициаров) компенсацию налога у источника, который был уплачен на доход с трастовых активов.

SATC – Швейцарская ассоциация трастовых компаний

Профессиональным трасти в Швейцарии не нужно проходить регистрацию в специальных органах надзора. Для поддержания и развития деятельности трасти, а также соблюдения профессиональных стандартов в Швейцарии успешно действует Ассоциация трастовых компаний (SATC).

Этой организацией был сформирован перечень этических стандартов и минимальных профессиональных требований для действующих в Швейцарии трасти. SATC выпустила в 2012 году «Белую книгу», куда был включен перечень различных требований по регулированию деятельности управляющих трастами и получению ими лицензий на свою деятельность в Швейцарии.

Борьба с легализацией преступных доходов

В Швейцарии действует федеральный закон (AMLA), направленный на борьбу с легализацией доходов в финансовом секторе, полученных в разрез с законодательством страны. AMLA преследует трасти, которые занимаются финансовым посредничеством. В Швейцарии насчитывают около 20% трастовых управляющих, которых относят к финансовым посредникам из-за их владения активами траста отдельно от своих личных. По закону в обязанности трасти также входит проверка личности бенефициаров и договорных сторон.

Трасти обязаны проверять странные сделки и в случае их сомнительности докладывать о них.