Третья волна амнистии капиталов в России

Важное уведомление: Law&Trust больше не работает в России. Компания Law&Trust в России передала операционное контроль и управление местному руководству. Новая компания и бренд работает в РФ под названием LegalCraft.
 

18 апреля 2019 года Государственная Дума РФ в третьем чтении приняла третий пакет документов, связанных с процессом, именуемым третьей волной амнистии капиталов.

С 1 июня 2019 года по 29 февраля 2020 года устанавливается период для третьего этапа добровольного декларирования физическими лицами налоговыми резидентами Российской Федерации определенных активов за рубежом с сохранением гарантий, которые существовали во время второй амнистии капитала.

К данным гарантиям относится:

1. освобождение от уголовной ответственности в части:

• уклонения от репатриации денежных средств в валюте или рублях,
• уклонения от уплаты таможенных платежей, взимаемых с юридического или физического лица,
• уклонения от уплаты налогов и сборов,
• неисполнения обязанностей налогового агента,
• сокрытия денежных средств либо имущества организации или индивидуального предпринимателя, за счет которых должно производиться взыскание налогов и (или) сборов.

1. освобождение от административной ответственности в части совершении валютных операций,
2. освобождение от налоговой ответственности.

Амнистия распространяется в отношении следующих активов:

• Земельные участки и другие объекты недвижимости за рубежом и в РФ,
• Транспортные средства за рубежом и в РФ,
• Доли в уставном капитале контролируемых иностранных компаний,
• Акции, облигации и иные ценные бумаги контролируемых иностранных компаний,
• Счета в банках, расположенных за пределами Российской Федерации,
• Счета в банках, если лицо является владеет счетом не напрямую

Тем не менее, все вышеперечисленные гарантии будут предоставлены исключительно при репатриации денежных средств в Россию и редомициляции подконтрольных им иностранных компаний в Специальные Административные Регионы (Далее - САР) в Калининградской области на острове Октябрьский или в Приморском крае на острове Русский.

Для того чтобы осуществить редомициляцию в САР’ы, иностранной компании необходимо удовлетворять определенным требованиям, в частности:

• быть юридическим лицом, являющимся коммерческой корпоративной организацией;
• осуществлять прямо или косвенно предпринимательскую деятельность на территории нескольких юрисдкций, в том числе и на территории России;
• быть зарегистрированной в юрисдикции, которая является членом или наблюдателем Группы разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег и/или членом Комитета экспертов Совета Европы по оценке мер борьбы с отмыванием денег (например, страны ЕС, Швейцария, Сингапур, Гонконг). Однако наиболее популярные среди россиян холдинговые юрисдикции, например Британские Виргинские Острова.
• быть зарегистрированной в государстве, законодательство которого предусматривает возможность редомициляции в иную юрисдикцию. К таким юрисдикциям относятся: Кипр, Нидерланды, Люксембург и иные.
• подать заявку на заключение договора об осуществлении деятельности в качестве участника САР;
• принять на себя обязательства по инвестированию на территорию России суммы не менее 50 миллионов рублей в течение 6 месяцев с даты редомициляции. При этом необходимо отметить, что осушествить перевод может любое из подконтрольных редомицилированной компании юридических лиц.

Редомицилированные компании пользуются некоторыми налоговыми льготами, а именно:

• Расширяется льгота по применению 0% ставки налога на прибыль на доходы в виде дивидендов: освобождение применятся при доле владения от 15%, а не 50%, предусмотренной для российских организаций без статуса Международной Компании;
• При соблюдении определенных условий расширяется льгота по применению 0% ставки налога на прибыль на доходы от участия в капитале как иностранных, так и российских организаций.
• До 2029 года вводится временная пониженная ставка налога у источника на доходы в виде дивидендов в размере 5% если международная публичная компания выплачивает дивиденды в адрес иностранных акционеров.
• Прибыль контролируемых Междунароной Компанией иностранных компаний освобождается от налогообложения на уровне такой контролирующей Международной Компании.

Несмотря на все вышеописанные преимущества, редомициляция в САР является довольно сложной задачей и не предназначена для малого и среднего бизнеса. Тем не менее, редомициляция в САР’ы вместе с третьей волной амнистии капиталов может быть хорошим решением для крупного бизнеса, который проводит политику деоффшоризации.