hero

Разъяснение от ФНС концепции касательно применения фактического права на доход

Заявка на услугу

Разъяснение от ФНС концепции касательно применения фактического права на доход

Разъяснение от ФНС концепции касательно применения фактического права на доход

Международное структурирование бизнеса и налоговое планирование включают в себя нескольких фундаментальных составляющих, одним из которых является концепция лица, имеющего фактическое право на доход или по другому - бенефициарного собственника дохода.

Необходимо учитывать данную концепцию как один из основных налоговых рисков из-за которых появляется высокая вероятность потерять налоговые льготы, которые предусмотрены СОИДН (Соглашением об избежании двойного налогообложения).

 

Применимость Комментариев к Модельной Конвенции Соглашения об избежании двойного налогообложения касательно налогов на капитал и доходы

Применение Модельной конвенции (здесь речь идёт непосредственно про возможность применения) основывается общими правилами толкования международных договоров, которые закреплены Венской конвенции о праве международных договоров 1969 года.

Статьи 31-33 данной конвенции разъясняют, что при толковании

Соглашения об избежании двойного налогообложения учитываются (могут учитываться) другие дополнительные / основные источники по примеру дополнительных материалов и т.д., к которым относятся комментарии к Модельной конвенции ОЭСР.


О возможности применения данной концепции касательно пассивных доходов (это проценты, роялти и дивиденды), а также других доходов, по которым нет чётко прописанных правил в статьях СОИДН

Налоговые органы, которые опираются на Комментарии к Модельной конвенции Организации экономического сотрудничества и развития, пришли к выводу, что вид дохода не имеет значения. Концепция резидентства касательно всех видов доходов уже фактически применяется, а концепция ФПД должна так же быть применена касательно правил налогообложения.

При рассмотрении спорных ситуаций по применению концепции ФПД  необходимо обращать внимание на следующие обстоятельства:

  • Системность транзитных платежей;
  • Получение экономических выгод от дохода;
  • Самостоятельное несение коммерческих рисков в отношении активов;
  • Признаки ведения предпринимательской деятельности;
  • Характер денежных потоков;
  • Осуществление предпринимательских функций;
  • Наличие полномочий по распоряжению доходами;
  • Самостоятельное принятие решений директорами иностранных компаний.

Компании, имеющие экономическое присутствие в стране резидентства, которые обладают широкими полномочиями по распоряжению доходами, получающие экономические выгоды от дохода – получат льготы.

Екатерина Богатова

Екатерина Богатова

Head of Practice

Заявка на услугу

Наши клиенты

SHARMAX
Monerchy logo
InDrive
another world
Dodo Pizza
itranslation
semrush
Светофор
Waletto
White Rabbit
БКС Мир Инвестиций
Мята Lounge
Mere
Bona Fide
Planet VPN
Adam Edelberg
Zennek
Xhand
UDS
Socksman
Ruio
Mercuryo
UMKA
Ali&Nino
Alwond Tech
Caviar Family
DI
Ermandina
Faceter
Forbury
T-rex Pig
meeple house
Magnetist
KJM
GFN
Gem Wallet
T-rex sheep
uber logo
Bitcoin Security
Alipay
AAC Group

Свяжитесь с нами

Подробно расскажем, чем мы сможем вам помочь. Рассчитаем стоимость и сроки.

Команда экспертов к вашим услугам.

whatsapp