Вопросы и ответы: КИК

КИК – иностранная организация или иностранная структура без образования юридического лица, которая также не признается налоговым резидентом РФ и контролируется организациями и/или физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами РФ.

Контролирующим лицом иностранной организации признается физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25%, либо более 10%, если доля всех российских налоговых резидентов в уставном капитале превышает 50%. Также, определяя долю участия, нужно помнить про взаимозависимость лиц, доли участия которых суммируются для определения итоговых значений (ст. 25.13 НК РФ). Взаимозависимыми лицами, согласно Закону, признаются супруг/супруга и несовершеннолетние дети.

• Учитывается при определении налоговой базы, если ее величина составила более 10 000 000 рублей
• Уменьшается на величину выплаченных дивидендов
• Если прибыль КИК направляется на увеличение уставного капитала, такая прибыль не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица
• Зачет налога, исчисленного в отношении той же самой прибыли в иностранном государстве

Это компания, в структуре доходов которой присутствует не более 20% так называемых «пассивных» доходов, таких как дивиденды, процентный доход от долговых обязательств любого вида, доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности и пр. Трудно представить себе компанию, не получающую доходы из списка «пассивных» доходов, особенно учитывая последний пункт – «Иные аналогичные доходы».

Чтобы компанию признали активной холдинговой компанией, должны выполняться следующие условия:

• это иностранная организация, в которой доля прямого участия российской организации, контролирующего лица, в уставном капитале составляет не менее 75% в течение не менее, чем 365 последовательных календарных дней;
• доходы отсутствуют, либо доля пассивных доходов (за исключением «активных» дивидендов) - не более 5%;
• прямое участие в активных компаниях - не менее 50% в течение не менее, чем 365 последовательных календарных дней;
• не включена в "черный список" Минфина (Приказ от 13 ноября 2007 года №108н).

Допустим, у клиента иностранная компания используется не в налоговых, а сугубо в технических целях: расчеты с контрагентами, несвоевременная репатриация выручки, упрощение документооборота и пр. То есть существуют компании, у которых практически нет прибыли, но они играют важную роль в группе. Возможно, в этом случае компанию целесообразно будет признать налоговым резидентом РФ.

Анализ существующих иностранных юридических лиц (холдинга, торговых компаний и т.д.) на предмет выявления юридических лиц, относящихся к категории КИК;

• Проверка корпоративной структуры на предмет возможной реструктуризации (с учетом различных аспектов, связанных с продажей активов или ликвидацией юридических лиц) и сокращения издержек по администрированию, включая сложные холдинговые структуры с Соглашениями акционеров;
• Оценка налоговых рисков при использовании соглашений об избежании двойного налогообложения с учетом применения нового правила «фактического получателя (бенефициарного собственника) дохода»;
• Разъяснения и комментарии в отношении изменений в налоговом и валютном законодательстве;
• Консультации о новом порядке раскрытия информации о собственниках иностранной компании, владеющей недвижимостью в РФ.