BEPS в Украине. Обзор последних новостей

Base Erosion and Profit Shifting (BEPS) - Размывание налоговой/налогооблагаемой базы и вывод доходов/прибыли из-под налогообложения. План BEPS, разработанный странами большой 20-ки по инициативе ОЭСР, состоит из 15 пунктов и направлен на борьбу с агрессивными схемами налогового планирования и искусственном выводе доходов из стран с высокими налогами (корпоративный налог, налог у источника), где они и генерируются, в страны с низкими/нулевыми налоговыми ставками в целях построения налоговой прозрачности.

Любые страны могут присоединиться к BEPS и внедрить минимум 4 из 15 общих рекомендаций, которые далее должны быть имплементированы в местное законодательство.

Украина присоединилась к Плану BEPS с 2017 года.

В 2018 году был разработан законопроект Министерства Финансов и Национального банка Украины, согласно которого Украина взяла на себя обязательство внедрить 8 из 15 рекомендаций, которые касаются:

• раскрытие физическими лицами налоговыми резидентами Украины своего участия в иностранных компаниях, которые они контролируют (КИК), и правила налогообложения таких компаний;
• ограничения расходов на финансовые операции со связанными лицами;
• предотвращение злоупотреблений в связи с применением договоров об избежании двойного налогообложения;
• предотвращение искусственному уходу от признания статуса постоянного представительства;
• усовершенствование контроля за трансфертным ценообразованием;
• правила отчетности в разрезе стран для международных групп компаний.

Главными изменениями для бизнеса по внедрению Плана BEPS будут следующие.

MLI-КОНВЕНЦИЯ (Multilateral Convention to Implement Tax Treaty Related Measures to Prevent Base Erosion and Profit Shifting)

08.08.2019 г. Украина передала ратификационную грамоту на хранение депозитарию ОЭСР. Итак, Конвенция MLI вступит в силу для Украины 01.12.2019 г.

MLI-Конвенция - это инструмент, с помощью которого автоматически будут унифицированы все Соглашения об избежании двойного налогообложения без обязательство индивидуального пересмотра в двустороннем порядке каждой страной.

Основной и важной задачей данной конвенции является злоупотребление положениям Соглашений об избежании двойного налогообложения, усовершенствование решения налоговых споров.

30 августа 2019 года был подан Законопроект № 1210 от 30.08.2019 - Законопроект разработан с целью внедрения международных стандартов налогового контроля (План действий BEPS):

1. Внедрение концепции налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний на уровне контролирующей лица - физического или юридического лица, являющегося контролирующим лицом такой компании. При этом под контролируемой иностранной компанией считается любое юридическое лицо, зарегистрированное в иностранном государстве или территории, которая признается, что находится под контролем физического лица - резидента Украины согласно правил, определенных Налоговым кодексом Украины. Контролирующие лица будут обязаны подавать отчет о контролируемых иностранных компаниях в контролирующий орган одновременно с представлением годовой декларации об имущественном состоянии и доходах (налоговой декларации) за соответствующий календарный год;

2. Определение порядка учета процентов, выплачиваемых по кредитам, займам и другим долговым обязательствам. Предлагается распространить ограничения по учету таких процентов относительно кредитов, займов и других долговых обязательств, полученных как от связанных, так и несвязанных лиц. Также предлагается оставить один критерий применения указанного порядка - при условии того, что общая сумма начисленных процентов по упомянутым обязательствам превышает 30 процентов суммы финансового результата до налогообложения, финансовых расходов и суммы амортизационных отчислений по данным финансовой отчетности отчетного (налогового) периода, в котором осуществляется начисление таких процентов;

3. Положения о регистрации постоянного представительства на территории Украины. Возможность регистрации плательщиками налогов нерезидентов, которые осуществляют деятельность на территории Украины через постоянное представительство;

4. Введение трехуровневой структуры документации для международных групп компаний, которая включает в себя документацию по трансфертному ценообразованию (локальный файл), глобальную документацию (мастер-файл) и отчет в разрезе стран (country-by-country reporting).

Стандарт CRS - автоматический обмен информацией. По данному Стандарту был разработан Проект Закона о внесении изменений в Налоговый кодекс Украины (относительно международного автоматического обмена информацией по налоговым вопросам) № 6503 от 25.05.2017

Как вывод можно отметить, что Украина активно идет в ногу с внедрением трансграничных глобальных изменений и вступление в силу данных изменений только вопрос времени. В связи с чем, бизнесу стоит заранее готовится к переходу в новую эру ведения международной деятельности, налогового планирования, регистрации компаний за рубежом и выводу капитала на иностранные счета.