Всё и немного больше об «аккордном налоге»

Так называемый «аккордный налог» сочли оптимальным не менее 5000 плательщиков налогов в Швейцарии. Данная налоговая модель даёт возможность пользоваться единой налоговой ставкой, что, по сути, является важным налоговым преимуществом для плательщика.

Реальную значимость всех преимуществ можно оценить, опираясь на специфику кантона, в котором проживает каждый конкретный налогоплательщик (налоги в Швейцарии взимаются на трёх уровнях: кантональном, муниципальном и федеральном). Налоговая льгота пришлась по вкусу многим вполне обеспеченным личностям, например, Михаэлю Шумахеру, Виктору Вексельбергу, Филу Коллинзу.

Более низкий уровень налогообложения – это не единственное преимущество описанной модели. Основной плюс – это отсутствие необходимости декларировать в Швейцарии собственное финансовое состояние, источники доходов, а также недвижимость, расположенную в других странах. А это, в свою очередь, - гарантия конфиденциальности для налогоплательщика.

За более детальной информацией обращайтесь в компанию Law&Trust International. Наши юристы работают не первый год в направлении налогового планирования бизнеса.

Для кого удобен «аккордный налог»

Прежде всего, данной моделью стоит воспользоваться иностранцам с большим уровнем доходов, то есть лицам, не планирующим ведение прибыльной деятельности в Швейцарии, но способным доказать собственную финансовую обеспеченность. Разрешение на работу при таком ВНЖ не выдаётся.

При желании получить такой ВНЖ, нужно заключить с властями Швейцарии соглашение для выплаты Уникального Фиксированного Налога (или аккордного), по сути заменяющего подоходный налог, а также налог на имущество, выплачиваемый иностранными гражданами.

В чем преимущество данного налога

Лицо, которое становится резидентом Швейцарии, сразу становится владельцем «чистых» активов перед властями других стран. Сюда же относятся банковские счета в оффшорах.

Данная модель уплаты налогов наделяет правом получить ВНЖ типа Б (действителен в течение года, а затем может быть обновлен).

Принцип действия модели «аккордного налога»

О подоходном налоге.

Система предусматривает начисление налога не на основе получаемых им доходов вне Швейцарии, а исходя из тех расходов, которые связаны с содержанием налогоплательщиком себя и семьи. Принимаются к рассмотрению расходы, совершаемые внутри страны. Они обычно оцениваются на основе пятикратной суммы, потраченной на жильё. В качестве такого типа расходов рассматривается арендная плата, внесённая за год. В том случае, когда налогоплательщик является собственником жилья, налог основывается на теоретической стоимости аренды данного типа жилья.

Расчет налоговой базы осуществляется ежегодно и основывается на расходах налогоплательщика, понесенных как на территории Швейцарии, так и в других странах. В таком случае учитывают и расходы супруга(-и) налогоплательщика, и детей, которые находятся на иждивении налогоплательщика и проживают в Швейцарии. Принимают во внимание, как правило, расходы на оплату питания, одежды, жилья, образования, развлечений и другие необходимые для обеспечения надлежащего уровня жизни расходы.

Окончательный расчет проводится в соответствии с требованиями кантона, резидентом которого желает стать налогоплательщик. Определён минимум налоговой базы, в который входит:

• сумма, как минимум пятикратная, размера платы аренды за жильё (либо потенциальная оплата при владении жильём собственником);
• двукратная сумма затрат на проживание, понесённых за год для тех случаев, когда лицо пользуется жильём гостиничного типа.

Если во владении налогоплательщика имеются несколько объектов, то в учет берётся наиболее дорогой.

Правила налогообложения соискателей, размеры минимального годового дохода варьируются в зависимости от того, в каком кантоне Швейцарии желает жить резидент.

Кантон Тичино

По отношению к гражданам третьих стран налогооблагаемый минимум составляет 750 000 швейцарских франков, а фиксированный (аккордный) налог – 225 000 швейцарских франков. По отношению к гражданам ЕС налогооблагаемым минимумом является сумма в 450 000 швейцарских франков. То есть 135 000 в таком случае составит аккордный налог.

Нет требования о декларировании всех активов и доходов для налоговых органов Швейцарии. Достаточно заключить соглашение с налоговым органом о внесении ежегодной суммы фиксированного налога.

Размер налога зависит от декларируемой суммы доходов, учитываются расходы, которые физическое лицо несёт ежегодно на проживание в стране. В качестве основы для расчета может быть взят размер арендной платы за жильё (берётся в учет пятикратное значение стоимости аренды).

В случае, когда стоимость аренды выше задекларированной ранее суммы, налог рассчитают по ставке 25-30%.

Аккордная модель налогообложения даёт возможность налогоплательщику считаться резидентом Швейцарии и распоряжаться налоговыми льготами в отношении доходов из источников, находящихся вне Швейцарии.

Важно: перейти от фиксированного аккордного налога к стандартному налогообложению можно, но не наоборот.

Пороговые значения для определения минимального размера дохода, облагаемого налогом, изменяются в зависимости от кантона. Чтобы определить налогооблагаемую базу, редко берётся в учет сумма, которую налогоплательщик затратил на оплату отдыха, обучения, жилья, организацию торжеств по той причине, что точную оценку таких расходов произвести сложно.

При том, что для уплаты «аккордного налога» лицо не может получать доходы от работы по найму на территории Швейцарии, другие полученные в Швейцарии доходы (роялти, дивиденды) могут учитываться для определения минимальной налогооблагаемой базы.

Аккордная модель применяется по отношению к наивысшим значениям базы налогообложения по стандартным ставкам. Напомним, что стандарты ставок варьируются в зависимости от места проживания налогоплательщика.

Несколько слов о модифицированной модели аккордного налога

Согласно некоторым договорам об избежании двойного налогообложения, под их действие попадают только лица, пользующиеся обычной системой налогообложения. Модифицированная модель аккордного налога была разработана с целью использования преимуществ указанных выше договоров.

Для этого налогоплательщику необходимо указать в декларации ту сумму доходов, на которую будут распространяться преимущества системы налогообложения.

Само существование аккордной модели по-разному воспринимается в обществе. Это привело к её ликвидации в кантоне Цюрих. Правительство Швейцарии принимает меры с целью минимизировать недовольство, вызванное существованием данной системы.

Возможно, в скором времени будет поднят «порог» значений налогооблагаемой базы. Сама же система будет действовать в кантонах. И её участники смогут и в дальнейшем пользоваться налоговыми преимуществами.