Актуальная информация о КИК

Если вы обратите внимание на трансформацию норм Налогового Кодекса РФ, что были вызваны вступлением в силу соответствующего Федерального закона №376-Ф3 насчет налогообложения доходов контролируемых иностранных компаний и доходов зарубежных предприятий, то у Вас возникнет немало вопросов.

Данная статья призвана разъяснить проблемные аспекты, что вызваны актуальными законодательными переменами с целью помочь в вопросах регуляции коммерционной деятельности Ваших предприятий в соответствии к изменениям российского законодательства в сфере деоффшоризации.

Первый вопрос, который следует задать, какую именно информацию следует предоставлять в Налоговую Службу?

Следуя месту своей регистрации, каждый налогоплательщик должен подать информацию в Налоговую Службу, насчет:

личного участия в зарубежных компаниях, в том случае, если данное участие составляет более 10% в общей доле;
насчет формирования зарубежных структур без оформления юридического лица, и осуществления контроля в отношении них, а также их праве на прибыль что получает данная организация. Это касается и случаев, когда плательщик налогов является организатором такой компании, или субъектом, что располагает правом на прибыль данной организации в случае его распределение, что подразумевает под собой что субъект является бенефициаром данной компании;
насчет контролируемых иностранных компаний, где они выступают контролирующими лицами;

Также, нужно выделить, до какого именно числа необходимо наддать информацию Налоговую Службу.

Федеральный закон №376-Ф3 насчет налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний и доходов иностранной организации говорит нам следующее, что согласно ч.3 ст. 4, ему необходимо уведомить налоговую службу до 15 июня 2015 года.

Что до определения значения контролируемая иностранной компании, то контролируемая иностранная компания – это компания, которая в своей деятельности определяется двумя главными критериями.

Во-первых, это компания, что признается налоговым резидентом РФ. Во-вторых, контролирующими лицами будут определены те юридические или физические лица, что будут признаны налоговыми резидентами РФ.

Необходимо также определить, являетесь ли Вы контролирующим лицом контролируемой иностранной компании.

Есть также два главных критерия, для определения лица КИК: доля вовлечения физического или юридического лица в организации должна составлять более 25 процентов, доля участия физического или юридического лица составляет больше чем 10 процентов, в том случае если доля участия всех субъектов, что признаются налоговыми резидентам РФ будет составлять более 50 процентов. Тут надо также отметить, что учитываются также супруги и несовершеннолетние дети у физических лиц.

Может ли субъект быть признанным контролирующим лицом, в том случае, если он не является ни акционером компании, ни директором, а единственными документами, где упоминается его имя и имя компании — это Трастовая декларация и доверенность?

Да, может. Контролирующим лицом может быть признан субъект в том случае, если он является бенефициаром этой компании, то есть если он имеет возможность влиять или уже влияет на принятие решений компании в отношении получения или распределения дохода после уплаты всех налогов в части прямого или не прямого участия в такой компании, участия в определенном договоре, предметом которого есть управление этой компанией или других сторон отношений между определенным субъектом и компанией, либо же другими лицами.

Это значит, что в том случае, если субъект как-либо влияет на принятие решений в компании и несет определенные риски за принятие организацией решений в соответствии налоговых норм Российской Федерации. То есть вы осуществляет контролирующее функции насчет деятельности этой компании, а значит являетесь контролирующим субъектом данного предприятия.

Исходя из вышеперечисленного Вам необходимо уведомить Налоговую службу о том, что вы являетесь контролирующим лицом.

Также, интересен следующий вопрос должен ли уведомлять субъект Налоговую службу о наличии у себя контролируемой иностранной компании, в том случае, если он не использует иностранную компанию, которую он ранее контролировал и не платит государственные пошлины?

Опять же, да, должен. В вышеописанной ситуации субъекту необходимо предоставить соответствующую информацию Налоговой службе.

О компаниях, в которых субъект был контролирующим лицом можно не уведомлять в тех случаях, когда:

данное предприятие было ликвидировано в соответствии с законодательством РФ до 14 июня 2015 года. То есть у субъекта есть сертификат о ликвидации предприятия;
данное предприятие было полностью переоформлено на иное лицо, а сама процедура переоформления была должным образом легализирована и полностью соответствовала налоговым нормам. Но, в зависимости от того, с помощью какого способа было переоформлено предприятие, субъект должен располагать соответствующими документами, что представляют передачу компании.

Если вы задаетесь вопросом, может ли кто кроме Вас уведомить Налоговую службу и существует ли для этого определенная формула, то можем заверить - нет, не может.

Заполнить и подать декларацию о контролируемой иностранной компании, внеся туда все данные по Вашим компаниям Вы можете только самостоятельно, и лишь раз в год. Правда отнести свою декларацию в Налоговую службу Вы можете не только самостоятельно, а еще доверив эту процедуру иному лицу, но с помощью доверенности, которая обязательно должна быть нотариально заверена.

Доверенность должна содержать ряд полномочий по представлению интересов доверителя в государственных органах, где желательно должен быть указан конкретный налоговый орган.

Но, в том случае, когда Вы захотите уведомить Налоговую службу, то знайте, что для уведомления существует специальная форма, ознакомится с которой вы сможете, обратившись в соответствующие инстанции.

Что до информации, которая должна содержатся в уведомлении, то тут надо заострить свое внимание на следующих аспектах согласно нынешнему закону о КИК:

должен быть указан период, за который будет представлено данное уведомление;
название зарубежного предприятия (имя зарубежной компании без должного оформления юридического лица);
регистрационный номер, что был присвоен зарубежной компании, на территории государства, где она зарегистрирована. Также должны быть в наличии коды зарубежной компании, что выступает в роли налогоплательщика по месту регистрации или их аналоги;
должна быть учтена дата, что выступает крайним днем срока, во время которого составляется финансовая отчетность предприятия, то есть зарубежной организации без оформления юридического лица, за тот финансовый год, что соответствует ее личному закону;
должна быть учтена дата оформления финансовой отчетности зарубежной организации за финансовый год ссылаясь на ее личный закон и дата окончания налогового периода по налогу на доход организации согласно ее личному закону;
должна присутствовать дата оформления аудиторского отчета по задокументированной финансовой деятельности зарубежной компании за финансовый год в случае проведения аудита согласно личному закону организации;
выделение части участия налогоплательщика в зарубежной компании, раскрытие принципа участия плательщика налогов в зарубежной компании при наличии непрямого участия с публикацией данных о доли участия в каждой последующей структуре через которую непрямым путем совершается участие в деятельности зарубежной организации. Также, предоставление данных, что предусмотрены подпунктом 2 и 3 в соответствии каждой последующей компании, с помощью которой осуществляется непрямое участие в зарубежной организации;
субъект подпадает под перечень оснований, для того что б признать его плательщика налогов, ответственным субъектом контролируемой иностранной компании;
также Налоговый кодекс предусматривает соответствия, согласно которых доход КИК освобождается от налогообложения.

Так что просим Вас уже оформлять свою неконсолидированную финансовую отчетность предприятия с целью избежание проблем в дальнейшем.

Облагается ли доход контролируемой иностранной компании налогами в соответствии норм Налогового кодекса Российской Федерации?

Доход полученный от деятельности КИК будет учтен при формировании налоговой базы за соответствующий период по указанному налогу, если доход превышает десять миллионов рублей.

Но, если исходить из девятого пункта прошлого положения, то мы видим, что доход может быть не облагаться налогом на территории РФ.

На данный момент есть менее десяти оснований, согласно которым доход контролируемой иностранной компании не будет облагаться налогом в России.

предприятие оформлено как некоммерческая организация, что согласно своему личному закону не занимается распределением полученного дохода между учредителями, акционерам, участниками и прочими субъектами;
данное предприятие было сформировано и зарегистрировано согласно норм законодательства страны, что выступает как член Евразийского экономического союза;
предприятие располагается на территории страны, с которой у РФ заключено международное соглашение по вопросам налогообложения. Но сюда не входят страны, которые не способствуют обмену информации по уплате налогов с РФ. Эффективная ставка по уплате налогов с доходов компании определяется по итогам периода, согласно личному закону компании, а также формируется финансовая отчетность за финансовый год, где ставка составляет не менее 75 процентов средневзвешенной налоговой ставки согласно налогу по доходу компании;
организация располагается на территории страны у которой подписано соглашение с РФ насчет налогообложения, что предусматривает исключение двойного налогообложения прибыли, за вычетом стран, что не обеспечивают взаимную передачу данных для целей налогообложения с РФ, и часть прибыли этой компании от пассивной деятельности за период согласно личному закону зарубежной компании, учитывается при формировании финансовой отчетность за полный финансовый год, где подразумевая вся прибыль компании согласно информации по финансовой отчетности, оформленной зарубежной организацией согласно ее личному закону, за указный период, что составляет не больше двадцати процентов;
данная организация представляет из себя зарубежную компанию без оформления юридического лица, к которой применяются следующие положения:

- основатель данной организации после ее учреждения согласно личному закону этой организации и учредительными документами не может получать в свою собственность активы данной компании;

- права основателя этой компании, связанные с его личным положением в этой организации (учитывая правомочность отчуждения имущества, определения бенефициаров, и других права) согласно нормам данной организации и ее соглашениям не могут после учреждения данной компании быть направлены иному субъекту, не беря во внимания передачи данных прав в форме универсального правопреемства или наследования;

- учредитель данной организации не может прямым или непрямым путем участвовать в получении доходов компании, что распределяется между другими ее участниками, то есть доверителями, пайщиками и другими субъектами;

организация представляет из себя страховую компанию или банковскую структуру, деятельность которой ведется согласно ее личному закону основываясь на лицензии или другого доверительного документа на разрешение страховой или банковской деятельности. Данная организация также должна располагаться на территории страны, у которой подписано международное соглашение с РФ по сфере налогообложения;
данная организация представляет из себя эмитента касательно переходящих облигаций, или является предприятием, что имеет право на получение процентной прибыли, что выплачивается по соответствующим облигациям, или является компанией, которой были переданы права и обязанности по исходящим облигациям, эмитентом которых является иная зарубежная компания при сопутствующем соблюдении и положений данной структуры и облигациям. Но для этого, для соблюдения данного положения часть выделенной прибыли за период, за который в соответствии личному закону зарубежной компании формируется финансовая отчетность за полный финансовый год, прибыль будет составлять не меньше девяноста процентов в общей сумме всей прибыли такой компании за выеденный срок;
предприятие участвует в деятельности согласно с договором о разделе продукции, лицензионным договором, концессионным договором или сервисными контрактами, схожими договорами о разделе продукции на условиях собственного риска или другими схожими договорами с органами надлежащего государства или уполномоченными представителями;
предприятие представляет из себя оператора нового морского месторождения углеводного сырья или является непосредственным участником или держателем акций оператора нового морского месторождения углеводного сырья

Какие документы необходимо предоставить что б рассчитать прибыль контролируемой иностранной компании?

Документами, подтверждающими показатели прибыльности организации, выступают документы финансовой отчетности, что оформлены согласно с законодательством государства, на территории которого проходила регистрация. Финансовой же отчетностью является же неконсолидированная финансовая отчетность организации.

Контролирующее лицо (налогоплательщик) подает в соответствующие органы налоговую декларацию по доходу при определении налоговой базы. По данной декларации учитывается доход контролируемой этим субъектом зарубежной компании вместе с сопровождающими документами среди которых выступает финансовая отчетность КИК или при неимении финансовой отчетности иные документы, аудиторское заключение по финансовой отчетности КИК, в том случае, когда согласно личному закону данной компании установлено проведение аудита финансовой отчетности в обязательном порядке.

Также можно задать вопрос, что если в соответствии законодательства страны, где была произведена регистрация нет необходимости сдавать финансовый отчет, то следует ли сдавать финансовую отчетность вообще? Если да, то законодательством какой страны нужно совершать отчетность?

Да, такая необходимость присутствует в обязательном порядке потому лишь данная отчетность сможет подтвердить финансовые показатели деятельности Вашей организации. Важность данной отчетности заключается в том, что вы должны ее предоставить если планируете освободить прибыль КИК от налогообложения согласно вопросов, указанных выше.

В том случае, если в юрисдикции, где зарегистрировано предприятие нет условия об обязательные подачи отчетности, то тогда требуется сдать отчетность согласно международным нормам бухгалтерского учета и аудита.

Но, если не будет уведомлена Налоговая служба про наличие контролируемой иностранной компании, будет ли это считаться нарушением норм права?

Нет, это не карается законом. Субъект, что не предоставил уведомление про то, что он состоит в зарубежной компании в установленный срок и согласно оснований не будет нести ответственность согласно пункту 2 статьи 129 части первой Налогового кодекса РФ.

Кроме этого стоит обратить внимание, что, если Налоговая служба будет располагать данными предоставленными ей гос. органами других стран в целях обмена информацией в налоговой сфере ссылаясь на международное соглашение заключенными с РФ насчет того, что субъект является контролирующим лицом зарубежной компании, и он не уведомил об этом, то этот субъект должен будет в течении двадцати направить необходимые пояснения или дать уведомление в установленный срок после получения соответствующего требования от Налоговой службы.

Умышленное непредставление в Налоговую службу уведомление контролирующим лицом о контролируемых иностранных компаниях за полный календарный год, или представление недостоверной информации данным субъектом про свою роль в иностранных организациях влечет за собой взыскание штрафа в размере ста тысяч рублей по каждой контролируемой иностранной компании, насчет которой не были представлены сведенья в общем либо была подана недостоверная информация.

Также умышленное непредставление в указный срок субъектом в Налоговую службу документа подтверждающего участие в зарубежной компании или предоставление недостоверной и ложной информации об участии налогоплательщика в зарубежной компании влечет за собой взыскание штрафа в размере пятидесяти тысяч рублей, накладываемых за каждую контролируемую иностранную организацию о которой не была предоставлена информация или такая информация оказалась недостоверной.

Полная или частичная неуплата контролирующим лицом, что выступает плательщиком налогов – физическим или юридическим лицом, общей суммы налога в следствии не включения в налоговую базу части прибыли КИК тянет за собой взыскание штрафа в размере двадцати процентов от общей суммы неуплаченного налога в отношении дохода КИК, что подлежит включению в базу налоговых органов по доходу контролирующих лиц, что являются физическими лицами. Для контролирующих лиц, выступающих налогоплательщиками-организациями выплата составляет не менее ста тысяч рублей.

Подводя итоги, возникает вопрос, как правильно организовать свою бизнес деятельность в плане всего вышесказанного.

Актуальные изменения в законодательстве говорят нам, что стоит обратить внимание, что первым шагом защиты своего бизнеса от нежелательных тяжб с налоговыми органами является полный и достоверный сбор и подача информации по Вашему делу, сопутствующих бизнес структур, а также их участников. Вторым шагом будет подготовка чернового варианта финансовой отчетности, которая даст сделать вывод, есть ли шанс на освобождения дохода вашей организации от налогообложения.

Также необходимо заострить внимание на индивидуальном подходе к каждому предприятию в свете деоффшоризации налогового законодательства Российской Федерации.

Для получения более детальной информации и консультации по ведению вашего бизнеса советую Вам обращаться к нашим консультантам.