Date added: : 12.05.2016

На Кипре действует режим налоговых льгот в отношении объектов интеллектуальной собственности, которыми владеет та или иная кипрская компания.

Данный режим действует с 01 января 2012 года и представляет собой программу, которая регулирует налогообложение роялти для кипрских компаний, обладающих объектами интеллектуальной собственности. Данная программа применяется в отношении всех категорий интеллектуальной собственности, в том числе – в отношении патентов, товарных знаков, авторских прав. Кипрский режим IP-Box действует в отношении всех объектов интеллектуальной собственности, правообладателями которых является кипрская компания, не зависимо от юрисдикции, в которой данные объекты зарегистрированы или созданы.

Сутью данного режима является освобождение от налогообложения 80% прибыли, полученной от продажи объектов интеллектуальной собственности, на Кипре; освобождение от налогообложения 80% валовой прибыли, полученной от использования объектов интеллектуальной собственности, на Кипре; при определении налоговой базы прибыли на Кипре, полученной от использования объектов интеллектуальной собственности, учитываются расходы, которые были понесены компанией в связи с получением данного дохода, и подлежат амортизации равными долями в течение 5 лет, начиная с года регистрации объекта интеллектуальной собственности (т.е. ежегодно 20% расходов разрешено к вычету).

На Кипре существует широкий спектр объектов интеллектуальной собственности, в отношении которых данный режим может быть использован.

Эффективная ставка налогообложения на Кипре составляет 2,5% и ниже.

Пример применения льготного налогообложения в отношении объектов интеллектуальной собственности на Кипре:

Годовой доход  - 200

Расходы  - 50

Прибыль - 150

Освобождение от налогов 80% - 120

Прибыль, подлежащая налогообложению  -  30

12,5% налог на прибыль -  3,75

Особенности кипрского режима IP-BOX

Ставка налога на прибыль 12,5% на Кипре создает эффективную ставку 2,5% для налогообложения в отношении объектов интеллектуальной собственности;

2,5% - самая низкая эффективная ставка в Европе;

данная ставка значительно ниже, чем в других странах, предполагающих схожие IP-режимы (Великобритания – 10%, Нидерланды – 5%, Люксембург – 5,7%).

Для того, чтобы иметь возможность использовать вышеописанный режим, компания на Кипре (правообладатель IP объекта) должна обязательно вести реальную деятельность и нести определенные расходы на разработку и продление объектов интеллектуальной собственности. Также кипрская компания не может быть аффилирована с компанией, которая выплачивает ей роялти.  Воспользоваться преимуществами режима IP-Box можно до 30 июня 2016 года. При этом использовать налоговые льготы данного режима можно будет до середины 2021 года.

Однако в 05.10.2015 вступили в законную силу Правила по борьбе с минимизацией налогообложения и выведением прибыли в отношении интеллектуальной собственности (BEPS rules), утвержденные Организацией экономического сотрудничества и развития.

В данных правилах на уровне ЕС было решено, что страны-члены ЕС впредь будут руководствоваться наличием подтверждения реальной деятельности компании-обладателя прав интеллектуальной собственности для признания налоговых льгот за компанией.

Данными правилами было решено придерживаться "связующего подхода" касательно применения налоговых льгот в отношении интеллектуальной собственности.

Этот подход предполагает, что компания-налогоплательщик может получить выгоду от режима интеллектуальной собственности только в той степени, в которой компанией были понесены расходы на исследования и разработку в отношении объектов ИС, которые в итоге привели к возникновению дохода.

Иными словами, для того, чтобы налоговыми органами было признано право кипрской компании на использование налоговых льгот в отношении объектов интеллектуальной собственности, собственники компании должны подтвердить, что компания не просто «обладает» правами интеллектуальной собственности, а ведет реальную деятельность, что компанией были потрачены определенные средства на разработку и содержание объектов  интеллектуальной собственности, что данные объекты действительно нужны компании в своей деятельности.

ТРЕБОВАНИЯ К ИСПОЛЬЗОВАНИЮ РЕЖИМА IP-BOX

Для того, чтобы соответствовать требованиям, предъявляемым к использованию режима IP-Box достаточно текущей датой зарегистрировать компанию на Кипре и до 30 июня 2016 года передать права на объект интеллектуальной собственности данной компании в установленном законом порядке либо же с нуля создать объект интеллектуальной собственности и изначально закрепить права на него за кипрской компанией.

Хочу также обратить Ваше внимание, что совершенно не важно, в какой юрисдикции зарегистрированы права на объект интеллектуальной собственности, принадлежащий кипрской компании. Налоговые льготы применяются в отношении объектов интеллектуальной собственности, зарегистрированных в любой юрисдикции. Главное, что их правообладателем является кипрская компания.

Также хочу обратить Ваше внимание, что не предусмотрено никакой специальной процедуры для подачи заявки  на получения разрешения для использования режима IP-Box на Кипре. После регистрации компании на Кипре и передачи ей прав на ИС либо же закрепления за ней первоначальных прав на объект ИС, такая компания автоматически имеет право использовать данный режим.   

Аудиторы, которые будут проводить проверку компании, имеют право лишь проверить достоверность оснований для использования данного режима.
Если Ваша компания сможет подтвердить соответствие данным требованиям, то режим IP-Box может быть использован в отношении получения прибыли от использования объектов ИС компании третьими лицами (а также - другие преимущества данного режима) до 30 июня 2021 года.

Вот основные требования, которым должна соответствовать деятельность Вашей кипрской компании, для того чтобы можно было использовать данный режим до 30 июня 2021 года:

  • Если объект интеллектуальной собственности вновь созданный, то важно закрепить за компанией права на данный объект до 30 июня 2016 года, т.к. в отношении объектов ИС, зафиксированных за компанией после этой даты, режим IP-Box не будет применяться; под созданным вновь имеется ввиду объект ИС, который не был куплен кипрской компанией, а был создан ею (её работниками) или в отношении которого была подана заявка на регистрацию от имени кипрской компании непосредственно;
  • Также Ваша кипрская компания может приобрести права на объект интеллектуальной собственности до 30 июня 2016 года и воспользоваться данным режимом в случае, если права на объект ИС будут переданы Вашей компании от несвязанного лица (т.е. с другим юр. или физ. лицом будет заключен договор о передаче прав на определенный объект ИС, при этом Ваша компания и компания, передающая права, не будут никоим образом связаны между собой);
  • воспользоваться данным режимом в отношении объектов ИС, права на которые переданы кипрской компании от связанных лиц, можно только в отношении объектов ИС, переданных до 31.12.2015, на данный момент такая возможность уже упущена; в случае же, если права на объект ИС будут переданы кипрской компании от связанного лица, то использовать данный режим компания сможет только до 31.12.2016, в случае же, если предыдущий правообладатель пользовался льготами данного режима до 01.01.2016 в отношении данного объекта ИС, то возможно будет использовать режим IP-Box до 30.06.2021 года;
  • обязательно должна быть связь между полученной прибылью от ИС компании и затратами компании. Т.е. необходимо будет подтвердить перед аудиторами наличие затрат на разработку и поддержание того или иного объекта интеллектуальной собственности. Так, например, если речь идет о программном обеспечении как об объекте авторского права, то необходимо будет подтвердить перед аудиторами затраты на аренду офиса, на закупку необходимого оборудования, на оплату заработной платы разработчикам ПО, и собственно подтвердить факт наличия работников у компании соответствующей документацией; т.е. необходимо будет показать контролирующим органам, что кипрская компания создана не просто для того, чтобы «обладать» правами ИС на тот или иной объект, а что она действительно ведет реальную деятельность, в рамках которой необходимо использование тех или иных видов объектов ИС;
  • расходы, связанные с объектом ИС, у кипрской компании не могут превышать доходы компании, полученные от использования ПО компании третьими лицами;
  • также кипрская компания не может быть аффилирована с компанией, которая выплачивает роялти, т.е. также не должна быть никоим образом связана с компанией-лицензиатом;
  • Ваша кипрская компания должна будет в обязательном порядке до конца 2016 года успеть получить доход от использования объекта интеллектуальной собственности, иначе ей будет разрешено использовать данный режим только до конца 2016 года.

Обращайтесь к нашим специалистам, и мы зарегистрируем для Вас компанию на Кипре и передадим / зарегистрируем на её имя объекты интеллектуальной собственности в кратчайшие сроки, а также проконсультируем Вас по всем интересующим Вас нюансам в отношении применения данного льготного режима налогообложения в рамках Вашего бизнеса!