Date added: : 27.12.2016

arbitrazhnyy_sud_goroda_moskvy.jpgРассмотрим данный вопрос на конкретном примере решения суда по делу ПАО «Северсталь» .

Арбитражным судом города Москвы было принято решение по применению пониженной ставки в 5 процентов по дивидендам, которые были выплачены в пользу компаний - акционеров Кипра. Данное понижение ставки признано необоснованным, из-за ухода дивидендов транзитом на оффшорные компании через кипрские компании.

По мнению суда, понижение ставки налога у источников выплаты дивидендов(5%) не подлежит применению из-за кипрских компаний, на которые собственно выплачивались эти дивиденды и которые не имеют статуса бенефициарного собственника дохода.

Далее стоит перечислить основные причины, из-за которых кипрскую компанию не признали фактическим получателем дохода:

  • дивиденды, которые были получены от иностранных компаний на Кипре, по сути, в полном объёме были направлены на адрес зарегистрированных компаний на BVI;
  • второй причиной выступает, чуть ли не абсолютная идентичность уставов кипрских компаний;
  • весомые ограничения компаний Кипра в плане распоряжения акциями ПАО «Северсталь»,  привели к невозможности реализации их третьим лицам, которые не входили в группу компаний;
  • не велось никакой иной предпринимательской деятельности помимо выплаты дивидендов;

В большинстве международных договоров содержится оговорка касательно пониженных ставок. Оговорка заключается в том, что их применение возможно только когда лицо – бенефициарный собственник дохода. По этой причине, концепцию бенефициарного собственника дохода можно легко распространять и на правоотношения, которые возникли перед внесением изменений в ст. 7 НК РФ.

Можно упомянуть еще несколько судебных дел, также разрешенных не в пользу налогоплательщика:

дело ПАО «МДМ Банк»;

дело ООО «ТД «Петелино»;

дело ООО «Экван»;

дело АО «Банк Интеза»;

дело ЗАО «Кредит Европа Банк»;

Далее стоит поговорить о «зеркальных» займах (back-to-back loans), относящихся к схемам межгруппового финансирования, так как они подвержены наиболее серьезному риску, в отношении применения концепции бенефициарного получателя дохода.

Как это работает:

1. Первоначальная выдача оффшором заёма в адрес, к примеру, мальтийской компании.

2. Далее, эта мальтийская компания направляет полученные деньги в РФ

Впоследствии,  налоги у источника выплаты составят  0% (если мы говорим о выплачиваемых процентах по международному соглашению).

Выявив данные обстоятельства, становится очевидным тот факт, что налоговые органы ставят под сомнения право компаний Кипра применять положения международных налоговых соглашений.

В связи со всем вышеизложенным, юристы Law&Trust International рекомендуют предварительно анализировать компании на наличие права на доход для применения пониженных ставок.

Выявленные налоговые риски должны быть быстро ликвидированы путём реструктуризации механизма финансирования.