Физическое лицо нерезидент может получить ITIN в следующих случаях:

  • Нерезидент США, которому необходимо подать заявление на уменьшение налогооблагаемой базы на прибыль нерезидента в соответствии с Международными Договорами об избежании двойного налогообложения (Regulations section 1.1441-1(e)(4)(vii)(A)). Так же Pub. 515, Withholding of Tax on Nonresident Aliens and Foreign Entities).
  • Нерезидент США, который не подпадает под условия получения номера социальной страховки (не является нанятым лицом в США), который обязан подавать налоговую декларации или подаёт налоговую декларацию для получения возврата налоговых платежей.
  • Нерезидент США, который не подпадает под условия получения номера социальной страховки (не является нанятым лицом в США), который подаёт налоговую декларацию совместно с супругом \ супругой с гражданством США или нерезидент США, в случае получения прибыли связанной с прямыми или косвенными источниками прибыли в США.
  • Нерезидент США, который проживает на территории США меньше срока необходимого для получения резиденции в США, который имеют доход или прибыли в США и не подпадает под условия получения номера социальной страховки (не является нанятым лицом в США (Pub. 519, U.S. Tax Guide for Aliens).
  • Супруг \ супруга нерезидента США, и не подпадает под налогооблагаемую базу США и не подпадает под условия получения номера социальной страховки (не является нанятым лицом в США).
  • Нерезидент США, который является зависимым от резидента США, но который не подпадает под условия получения номера социальной страховки (не является нанятым лицом в США (see Pub. 501, Exemptions, Standard Deduction, and Filing Information, and Pub. 519.)
  • Нерезидент США, который является студентом, профессором, или научным работником, который обязан подавать налоговую декларацию, но при этом не подпадает под условия получения номера социальной страховки (не является нанятым лицом в США).
  • Нерезидент США, который занимается торговлей или бизнесом в США в течение года, если источником дохода в США является заработная плата или вознаграждение в количестве, большей, чем установленный минимум для лиц  находящихся в браке, и которые подают раздельную декларацию от супруга \ супруги - $ 4000 или, в случае если декларант не в браке и не достиг 65 лет - $ 10300.
  • Нерезидент США, который не занимается торговлей или бизнесом в США, но при этом имеет доход в США, по которому налоговое обязательство не было удовлетворено путём удержания налога у источника.

Стоит принять во внимание, что нерезидент обязан указать в налоговой декларации прибыль, которая прямо связана с торговлей или бизнесом в США.

Доходом, который прямо связан с торговлей или бизнесом в США, считается:

  • В случае владения и управления бизнесом в США, которое занимается продажей услуг и\или товарами такая деятельность признается торговлей или бизнесом в США
  • Некоторые виды дохода иностранного источника могут рассматриваться как эффективно связанные с торговлей или бизнесом в США. Publication 519, U.S. Tax Guide for Aliens. (Часть дивидендов, полученных от иностранной компании является доходом с источника в США, если 25% или более от общего валового дохода за 3-летний период, был фактически связана с торговлей или бизнесом в США. Если компания была образована менее 3-х лет, тогда для определения в декларации, используются данные с последнего декларированного периода.)

Предлагаем рассмотреть пример ситуации, в которой нерезидент США вправе получить ITIN на основании указанных выше положений законодательства.

Клиент, нерезидент США является 50% собственником Кипрской компании, которая является 100% Акционером компании США.

Исходя из второго исключения, в случае получения прибыли в качестве выплаты дивидендов с Кипрской Компании, которая получила прибыль от Дивидендов компании США, клиент может быть признан лицом, обязанным подавать налоговую декларацию в США. Для этого 25% или больше общей прибыли компании Кипра должна составлять прибыль с оплаченных дивидендов компании США.

Исходя из того, что Клиент является связанным лицом с компанией США (непрямое владение), Клиент может заключить агентское соглашение с Компанией США для продажи товаров и услуг на территории США дистанционно. В таком случае его прибыль будет подпадать под обязательную налоговую декларацию в США.

Юристы компании Law&Trust International помогут получить ITIN в Америке. Наши специалисты готовы предоставить вам всю необходимую дополнительную информацию по данной услуге. Консультации предоставляются при личной встрече или по телефону.