Экономический сабстанс на примере БВО: почему это так важно и как с этим работать

Последнее десятилетие для мировой экономики выдалось непростым. Кризисы финансовые, сырьевые и политические, войны – как «горячие», так и торговые, взаимные санкции и все прочее в этом духе. Только за последние недели 2018 года индексы S&P 500, Dow Jones и NASDAQ потеряли практически весь свой полугодичный рост. Нефть опять упала до 50 долларов за баррель.

Любая нестабильность снижает экономический рост и объем поступлений в казну. Поскольку нестабильность охватила весь мир, то практически все государства недосчитались налоговых поступлений, а это грозит снижением качества жизни, экономией на социальных расходах и других ключевых статьях бюджетов, таких важных политикам для сохранения их власти.

Чтобы пополнить бюджеты они повышают налоговое бремя, которое все сильнее давит на бизнес. Если ранее бизнес мог просто сменить юрисдикцию на более благоприятную, то сейчас к процессу «охоты» за «налоговыми туристами» уже присоединились банки и даже правительства офшорных стран, таких как Британские Виргинские острова (БВО).

Понятия tax avoidance (налоговая оптимизация), tax evasion (уклонение от уплаты налогов) и economic substance надежно закрепились в бизнес-лексике. Это общемировой тренд, который только набирает обороты. Вот о последнем термине мы сегодня и поговорим, потому что его трактовка, как и дословный перевод на русский язык, дело довольно непростое. Работа с substance требует пояснений, особенно для БВО, как одной из самых востребованных офшорных юрисдикций планеты.

Что такое substance и почему это так важно?

Для простоты и удобства далее будем использовать транслитерацию «сабстанс». Если максимально упростить разъяснения, то критерий «экономический сабстанс» это наличие либо отсутствие реальной экономической деятельности компании на территории конкретного государства – «экономическое присутствие».

Так, ранее офшорные компании позволяли быстро и недорого регистрировать на своей территории юрлицо, которое, однако, не имело права вести экономическую деятельность на территории этой страны. Зато перед ней был открыт весь мир. Собственно, это и есть классическая офшорная зона: там, где сабстанс отсутствует.

Но вот проблема, из-за BEPS, позиции ОЭСР и лидеров крупнейших экономик, банки перестали пропускать платежи компаний, которые не ведут реальную экономическую деятельность в стране, чьими резидентами официально являются. Более того, есть риск попасть в «черные списки» контролирующих органов, получить штрафы или даже отзыв лицензии.

Без зафиксированного и доказанного сабстанс банки считают, что вы уклоняетесь от налогов (tax evasion). Если же вы можете доказать, что ведете реальную экономическую деятельность на тех же БВО, то это уже не уклонение, а вполне легальная налоговая оптимизация (tax avoidance). Как видим, разница очень существенная – для некоторых компаний она исчисляется миллиардами долларов.

Понимание экономического сабстанс правительством БВО

Выше мы описали суть понятия сабстанс, но есть масса важных нюансов, которые возникают при его трактовке в разных юрисдикциях. В частности, обсудим этот термин применительно к BVI 2019 Economic Substance (Companies and Limited Partnerships) Act, который вступил в  силу 02 января 2019г.

 Давайте перечислим ключевые направления:

- В 2019 году все компании и партнерства обязаны будут получить/подтвердить статус налогового агента БВО;

- Чтобы стать налоговым агентом БВО по новым правилам, надо подтвердить экономическую активность (тот самый сабстанс) на территории государства;

- Не всем компаниям и партнерствам надо будет подтверждать статус резидента БВО.

Вся информация о компаниях, претендующих на статус резидента БВО, будет храниться в электронной системе BOSS. Речь идет о следующих данных:

- имена и персональные данные ответственных лиц;

- штат сотрудников на БВО и в целом;

- финансовая отчетность;

- оборудование и основные фонды, расположенные на БВО;

- адрес представительства компании на БВО.

Отметим важный момент: масс-медиа слегка «передергивают» и делают сенсацию там, где ее нет. Так, часто можно прочитать, что все (!) офшорные компании, работающие с БВО, обязаны будут доказывать экономическое присутствие там. Это вызвало настоящую панику у нерезидентов, однако на самом деле всё не так категорично.

В пресс-релизе указано, что иметь статус резидента обязаны только представители отдельных отраслей, а остальные могут быть резидентами других государств, включая страны ЕС (но об этом позднее). Давайте перечислим эти отрасли:

- финансы (банки, биржи, страховые компании и пр.);

- судоходство (шиппинг);

- управление интеллектуальной собственностью;

- дистрибюторская деятельность;

- холдинговая деятельность (в т.ч. деятельность управляющей компании).

Последний пункт можно назвать ключевым. Для холдингов он превращает БВО из классического оффшора в низконалоговую зону, потому что оставшиеся отрасли не настолько значимы.

Можно ли остаться нерезидентом БВО после принятия акта?

Если ваша деятельность не входит в указанный в предыдущем блоке перечень, то можно. Но осторожно. Дело в том, что пока не ясно какую документацию потребуется предоставлять, какой будет налоговая нагрузка и пр. Вероятно, сами авторы этого акта пока не определились, отсюда и задержка с имплементацией реформы.

Пока не ясно какая именно информация будет вноситься в систему BOSS, однако известно, что по резидентам Европейского союза данные будут сразу передаваться европейским контролирующим органам. Контроллеры из других стран смогут получать эту информацию через подачу официального запроса в компетентный орган БВО (FIA, ITA, FSC и т.д.).

Сложно сказать, какие последствия будут для бенефициаров, директоров и сотрудников юрлиц-нерезидентов. Но ясно одно: даже нерезидентам ЕС скрыть свою принадлежность будет сложно в случае конкретного интереса органов из любого государства.

Подведем итог

В конце статьи отметим ключевые нововведения и тенденции:

- тренд на оформление экономического сабстанс является общемировым, и рано или поздно охватит все офшорные юрисдикции, БВО не исключение. Вопрос, можно ли их после этого считать «офшорными»;

- главная сложность – отныне требуется не просто имитировать деятельность, а реально ее вести на территории БВО, ранее к инициативе присоединился Белиз и другие оффшоры. Это провоцирует целый ряд чисто практических моментов, таких как наем специалистов с гражданством этих государств, функционированием офисов и т.д.;

- если ранее сабстанс был одним из требований банков и финучреждений перед открытием счета, то сейчас это вышло на правительственный уровень. То есть процесс сам собой уже не прекратится, и спрятаться надолго в другой юрисдикции вряд ли получится. Придется адаптироваться к новым условиям, что возможно только при условии работы с высококвалифицированными юристами, такими как в фирме Law&Trust.

Мы продолжаем следить за нововведениями в ключевых юрисдикциях и будем вас информировать о самом важном.