Апелляционный Арбитражный суд Москвы оштрафовал контролируемую иностранную компанию за непредоставление отчета

6 марта 2019 года, Апелляционный Арбитражный Суд вынес постановление, согласно которому суд признал правомерность действий суда первой инстанции (Арбитражного Суда города Москвы) в связи со снижением штрафа за непредоставление отчетности по контролируемой иностранной компании (дело №А40-264248/2018).

Заявитель по данному делу (Инспекция Федеральной налоговой службы № 34 по г. Москве), опираясь на пункт 1 статьи 129.6 НК РФ, требовал взыскания с Акционерного Общества «Инспекторат Р» (далее - Компания) штрафа в размере 100 000 (ста тысяч) рублей за непредоставление в установленный срок отчетности по контролируемой иностранной компании (КИК).

Компания, в свою очередь, настаивала на несоразмерности наложенной санкции ввиду того, что:

  1. Правонарушение было совершено компанией впервые;
  2. У компании и ее контролирующих лиц отсутствовал умысел и правонарушение было совершено по неосторожности;
  3. Компания самостоятельно обнаружила правонарушение и подала необходимую отчетность;
  4. В результате совершенного правонарушения, бюджет Российской Федерации не понес каких-либо негативных последствий, так как контролируемая иностранная компания была создана в Республике Казахстан и, в соответствии с пп.2 п.1 ст.25.13-1 НК РФ, ее прибыль освобождалась от налогообложения;
  5. Предлагаемая санкция явно несоразмерна фактическим обстоятельствам допущенного правонарушения;
  6. Компания признала свою вину в допущении правонарушения.

Суд первой инстанции, на основании аргументов компании и, пользуясь своим правом оценки доказательств по делу и определения размера санкции с учетом признания того или иного обстоятельства смягчающим ответственность, снизил размер штрафа в 4 раза, со 100 000 рублей до 25 000 рублей.

Суд апелляционной инстанции поддержал доводы суда первой инстанции, а ссылку в апелляционной жалобе налогового органа на судебные акты по иным делам отклонил, аргументируя это тем, что «принятие судебных актов по другим спорам не свидетельствует о преюдициальном значении этих судебных актов применительно к рассматриваемому спору. […] Cуд при рассмотрении дела не связан выводами судов о правовой квалификации рассматриваемых спорных отношений и толковании правовых норм».

Таким образом, можно прийти к выводу, что не всякое неуведомление/неподача отчетности по Контролируемым Иностранным Компаниям ведет к штрафам, предусмотренным законодательством. Наоборот, данное дело явно указывает на то, что штрафы, даже несмотря на то, что конструкция нормы-санкции не позволяет их уменьшения (п.1 ст. 129.6 устанавливает: «влечет взыскание штрафа в размере 100 000 рублей», а не «до 100 000 рублей»), могут быть снижены исходя из фактических обстоятельств дела и причиненного бюджету ущерба.

Специалисты компании Law and Trust International могут помочь вам уведомить о наличии у вас иностранной компании, подать отчетность по вашей контролируемой иностранной компании (КИК), а так же представить Ваши интересы в суде по спорам возникающим из контролируемой иностранной компании.