1. Что такое контролируемая иностранная компания?
  2. Что такое контролирующее лицо? Кого можно считать контролирующим лицом?
  3. Как рассчитывается прибыль КИК?
  4. Что такое активная иностранная компания?
  5. Что такое активная иностранная холдинговая компания?
  6. В каких случаях владельцу компании будет выгодно признать КИК налоговым резидентом РФ?
  7. Консультационные услуги компании

Что такое контролируемая иностранная компания?

КИК – иностранная организация или иностранная структура без образования юридического лица, которая также не признается налоговым резидентом РФ и контролируется организациями и/или физическими лицами, признаваемыми налоговыми резидентами РФ.

Что такое контролирующее лицо? Кого можно считать контролирующим лицом?

Контролирующим лицом иностранной организации признается физическое или юридическое лицо, доля участия которого в этой организации составляет более 25%, либо более 10%, если доля всех российских налоговых резидентов в уставном капитале превышает 50%. Также, определяя долю участия, нужно помнить про взаимозависимость лиц, доли участия которых суммируются для определения итоговых значений (ст. 25.13 НК РФ). Взаимозависимыми лицами, согласно Закону, признаются супруг/супруга и несовершеннолетние дети.

Как рассчитывается прибыль КИК?

  • Учитывается при определении налоговой базы, если ее величина составила более 10 000 000 рублей
  • Уменьшается на величину выплаченных дивидендов
  • Если прибыль КИК направляется на увеличение уставного капитала, такая прибыль не учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица
  • Зачет налога, исчисленного в отношении той же самой прибыли в иностранном государстве

Что такое активная иностранная компания?

Это компания, в структуре доходов которой присутствует не более 20% так называемых «пассивных» доходов, таких как дивиденды, процентный доход от долговых обязательств любого вида, доходы от использования прав на объекты интеллектуальной собственности и пр. Трудно представить себе компанию, не получающую доходы из списка «пассивных» доходов, особенно учитывая последний пункт – «Иные аналогичные доходы».

Что такое активная иностранная холдинговая компания?

Чтобы компанию признали активной холдинговой компанией, должны выполняться следующие условия:

  • это иностранная организация, в которой доля прямого участия российской организации, контролирующего лица, в уставном капитале составляет не менее 75% в течение не менее, чем 365 последовательных календарных дней;
  • доходы отсутствуют, либо доля пассивных доходов (за исключением «активных» дивидендов) - не более 5%;
  • прямое участие в активных компаниях - не менее 50% в течение не менее, чем 365 последовательных календарных дней;
  • не включена в "черный список" Минфина (Приказ от 13 ноября 2007 года №108н).

В каких случаях владельцу компании будет выгодно признать КИК налоговым резидентом РФ?

Допустим, у клиента иностранная компания используется не в налоговых, а сугубо в технических целях: расчеты с контрагентами, несвоевременная репатриация выручки, упрощение документооборота и пр. То есть существуют компании, у которых практически нет прибыли, но они играют важную роль в группе. Возможно, в этом случае компанию целесообразно будет признать налоговым резидентом РФ.

Консультационные услуги компании

Анализ существующих иностранных юридических лиц (холдинга, торговых компаний и т.д.) на предмет выявления юридических лиц, относящихся к категории КИК;

  • Проверка корпоративной структуры на предмет возможной реструктуризации (с учетом различных аспектов, связанных с продажей активов или ликвидацией юридических лиц) и сокращения издержек по администрированию, включая сложные холдинговые структуры с Соглашениями акционеров;
  • Оценка налоговых рисков при использовании соглашений об избежании двойного налогообложения с учетом применения нового правила «фактического получателя (бенефициарного собственника) дохода»;
  • Разъяснения и комментарии в отношении изменений в налоговом и валютном законодательстве;
  • Консультации о новом порядке раскрытия информации о собственниках иностранной компании, владеющей недвижимостью в РФ.
uptocall_female.jpg