Date added: : 07.07.2014

У каждого жителя Российской Федерации, который при этом еще и является владельцем компании по разработке программного обеспечения (ПО), рано или поздно появляется мысль о том, чтобы зарегистрировать оффшорную компанию. Это и прекрасная возможность получать стабильный доход, и уверенность в завтрашнем дне. Именно поэтому данному вопросу следует уделить достаточное профессиональное внимание.

Основные положения, которые должны быть приняты во внимание, – это:

  • регистрация оффшорной/иностранной компании и определение её юрисдикции;
  • выбор и открытие счета в международном банке, работа с которым будет взаимовыгодна и удобна для клиента и разработчика ПО;
  • оптимизация принципов налогообложения. В РФ, к примеру, компания, основным направлением деятельности которой является разработка ПО, выплачивает налог на прибыль, так как реальные расходы, связанные с данной сферой, отсутствуют.

Из вышесказанного вытекают такие задачи:

  • Создание оффшорной компании для помещения в неё основных активов, а также обеспечение деятельности юридического лица, которое будет выступать дистрибьютором компании в РФ.
  • Компетентная и профессиональная помощь, с которой станет возможной и удобной регистрация права на ПО. В результате этого компании будет выдано регистрационное  свидетельство на ПО, и она будет признана автором данного продукта.

Кажется, всё предельно ясно. Компания занимается разработкой и продажей прав на ПО. Она получает доходы от лицензионных платежей (роялти). Разработчик, являющийся резидентом России, оплачивает налог на прибыль по закону РФ. Если же правообладателем является иностранное лицо, роялти он может выплачивать за пределами РФ, уплачивая налог в своей стране.

Перечисление дохода из РФ на счет иностранного лица предусматривает удержание налога у источника выплат с базовой ставкой 20%.

Как сократить удержания с доходов?

Как вариант уменьшения выплат по налогам рассматривается наличие договора об избежании двойного налогообложения между Россией и страной, где зарегистрирован правообладатель. Так налог у источника не удерживается на лицензионные платежи, поступающие из России в такие страны как

Сразу отметим, что, естественно, зарегистрировать оффшор в Северной Корее вряд ли то-то захочет. Не приходится учитывать также те страны, налогообложение в которых считается высоким. Но ведь есть в списке и государства, ставки налога на прибыль в которых привлекают своим низким уровнем. Это Кипр (10%), Венгрия (10%), Ирландия (12,5%). Кроме того, на Кипре, в Нидерландах, Венгрии и Люксембурге не удерживают налог у источника на выплаты, производимые в третьи страны.

Как самостоятельный правообладатель могут быть рассмотрены страны с низким уровнем ставок налога на прибыль.

Как промежуточный получатель может быть использована страна, где не взимается налог у источника на предоставление лицензионных платежей за рубеж. Любая безналоговая оффшорная компания может стать конечным получателем. При том, что в такой структуре находятся две компании, возможно будет достичь довольно-таки низкой налоговой нагрузки.

От чего зависит выбор формата деятельности?

Прежде всего, нужно понимать особенности каждого конкретного проекта. Например, в случае, когда через AppStore продаётся приложение на русском языке, роялти выплачивает американская компания. Значит, налог у источника будет выплачен согласно ставок США. А список стран, рассматриваемых как возможные получатели лицензионных платежей, как и список мест регистрации, будет иным.

Обратим внимание на то, что на иностранную компанию сразу можно зарегистрировать права на программное обеспечение, позже распространив действие патента на другие страны. А в некоторых странах регистрация права на компьютерные программы вообще не предусмотрена. Тогда для подтверждения правообладания следует применять косвенные методы.